向境外支付咨询服务费是否免税（向境外支付咨询服务费是否免税收入）
- 作者: 杨思影
- 来源: 投稿
- 2024-05-08
1、向境外支付咨询服务费是否免税
向境外支付咨询服务费是否免税
企业向境外支付咨询服务费时，是否享受增值税免税，需要根据以下条件判断：
1. 受益人资格
服务接受方必须是境外无实际经营机构的非居民企业或者个人。
2. 服务性质
咨询服务应属于《增值税暂行条例实施细则》规定的免税范围，如技术咨询、管理咨询、工程咨询等。
3. 付款凭证
需要取得境外服务机构开具的增值税专用发票或类似凭证，并经海关审核无误。
4. 纳税申报
企业应在支付咨询服务费的同时，向主管税务机关申报。税务机关审核符合条件后，方可免税。
5. 其他条件
咨询服务费不得超过合理范围，且不得用于支付国（境）外机构在境内提供咨询服务。
符合上述条件的企业，向境外支付咨询服务费可享受增值税免税。免税后，企业不得再抵扣进项税额。企业应妥善保留相关资料，以备税务机关核查。
2、向境外支付咨询服务费是否免税收入
向境外支付咨询服务费是否免税收入
境外支付的咨询服务费是否属于免税收入，需要根据具体情况进行判断：
免税收入
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十三条，以下收入属于免税收入：
外国政府或国际组织赠与的无偿援助收入
境外来源于的股息、利息收入
境外来源于的股权转让所得
非免税收入
因此，向境外支付的咨询服务费，一般不属于免税收入。因为咨询服务属于提供劳务，而不是赠与、股息或股权转让所得。
特殊情况
但是，在以下特殊情况下，向境外支付的咨询服务费可以免税：
税收协定：如果企业与咨询服务提供方所在国签订了税收协定，并且协定对免除或减免咨询服务费征税有明确规定，则可以依据协定享受免税待遇。
国家特殊政策：如果国家出台了特殊政策，对特定行业或地区的企业向境外支付咨询服务费给予免税优惠，则企业可以根据政策享受免税待遇。
具体判定
企业在判定向境外支付的咨询服务费是否免税收入时，需要仔细核对相关法律法规、税收协定和国家政策，并向税务机关咨询，以确保正确的申报和缴纳税款。
3、向境外企业支付咨询费需要交什么税
向境外企业支付咨询费需缴纳的税项
向境外企业支付咨询费时，需要缴纳以下税项：
企业所得税
境外企业的咨询费收入在中国属于境外来源所得，应缴纳企业所得税。税率为10%，由受款人自行申报缴纳。
增值税
向境外企业支付的咨询费不属于增值税应税行为，无需缴纳增值税。
预提税款
向境外企业支付咨询费时，受款人需要预提预提所得税。预提税款的计算公式为：应交税额=咨询费金额10%。
汇算清缴
在次年5月31日前，境外企业需要对年度境外来源所得进行汇算清缴，多退少补其应纳的企业所得税。
其他税费
视情况而定，还可能涉及其他税费，例如印花税、特种行业税等。
纳税义务人
受款人（中国境内企业或个人）为纳税义务人，负责申报缴纳税款。
注意事项
向境外企业支付咨询费时，应保留相关付款凭证，以便税务机关核查。
如果受款人为个人，则需要缴纳个人所得税。
如果咨询服务涉及知识产权，可能涉及额外税费，如特许权使用费税等。
