境外企业提供咨询服务所得税（境外企业提供咨询服务所得税优惠政策）



1、境外企业提供咨询服务所得税

境外企业向中国境内企业提供咨询服务，其所得应依法缴纳所得税。根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国境外所得税法》，境外企业在中国境内提供咨询服务取得的收入，属于来源于中国的应税所得，应依照企业所得税法缴纳企业所得税。

具体计算方式如下：

1. 如果境外企业在中国境内设立常设机构，则对常设机构的应税所得征收企业所得税；

2. 如果境外企业未在中国境内设立常设机构，则按其收入总额的10%征收预提所得税，由境内企业代扣代缴。

境外企业可以享受税收优惠政策，例如：

1. 如果境外企业与中国境内企业签订的合同期限超过一年，并且咨询服务的实际履行地在中国境内，则可以适用税收协定中的“183天规则”，即如果境外企业的员工在连续12个月内在中国境内停留不超过183天，则该企业的咨询服务收入不征收企业所得税；

2. 如果境外企业属于国家重点扶持的产业或行业，并且已获得税务机关的批准，则可以享受税收减免优惠。

境内企业在向境外企业支付咨询服务费时，需要按照有关规定代扣代缴企业所得税，并向税务机关申报纳税。同时，境内企业还需保存与境外企业签订的合同、发票及汇款凭证等相关资料，以便税务机关查验。

2、境外企业提供咨询服务所得税优惠政策

境外企业提供咨询服务所得税优惠政策

为了吸引境外咨询企业来华提供服务，我国出台了相关税收优惠政策，为境外企业提供优惠的所得税税率。

根据《境外企业提供咨询服务所得税优惠政策》，境外企业提供以下咨询服务，其所得税税率为10%：

管理咨询

技术咨询

工程咨询

环境咨询

境外企业与中国境内企业建立合资企业或合作企业提供咨询服务，合资企业或合作企业的所得税税率也为10%。

申请享受该优惠政策，境外企业需要满足以下条件：

具备境外咨询企业的资质

在中国境内提供咨询服务的营业收入达到一定金额

符合其他相关规定

境外企业享受该优惠政策的流程一般如下：

向主管税务机关提交申请

提交相关资料，包括咨询服务合同、营业收入证明等

税务机关审核通过后，核定适用优惠政策的期限和条件

境外企业提供咨询服务所得税优惠政策可以有效吸引境外咨询企业来华投资和提供服务，促进中国咨询业的发展。

3、境外企业提供咨询服务所得税怎么算

境外企业提供咨询服务所得税计算

境外企业向中国境内提供咨询服务，其所得应当按照我国税收法规缴纳企业所得税。税率为25%。

应纳税所得额计算

应纳税所得额为境外企业取得的咨询服务收入减去相关成本费用。

应扣除的成本费用

咨询服务直接成本：与提供咨询服务直接相关的支出，如咨询费、差旅费、资料费等。

间接成本：与提供咨询服务相关的合理管理费用，如办公费、工资福利、折旧费等。

其他注意事项

境外企业应向税务机关申报纳税，并按时缴纳税款。

境外企业可以委托中国境内代理机构代为纳税。

如果咨询服务属于符合条件的特殊行业，可以享受减免税优惠政策。

案例

一家境外咨询公司向中国境内企业提供咨询服务，收入为100万元，直接成本为20万元，间接成本为15万元。则其应纳税所得额为：

100万元 - 20万元 - 15万元 = 65万元

应纳税额为：

65万元 25% = 16.25万元

4、境外企业提供咨询服务所得税税率

境外企业向境内提供咨询服务所得税税率

从事咨询服务（包括管理咨询、技术咨询、对外提供信息服务）的境外企业，其从境内获得的咨询服务所得，按照《中华人民共和国企业所得税法》规定，应缴纳企业所得税（以下简称企业所得税）。企业所得税的税率为25%。

需要注意的是，如果境外企业在境内设立常驻机构，则其所得应按照《中华人民共和国个人所得税法》缴纳企业所得税。常驻机构所得税的税率为20%。

如境外企业与境内企业之间存在特殊关系，导致境内企业支付的咨询服务费用显著高于公允价格，则税务机关可根据相关规定调整其所得额，并按调整后的所得额计征企业所得税。

为鼓励技术创新，对于境内企业支付给境外企业用于引进下列各类技术的咨询服务费用，可以从应纳企业所得税中扣除：

新产品、新工艺、新材料的开发和研制

现有产品、现有工艺、现有材料的重大改进，使产品性能和质量显着提高

关键共性技术创新和成果推广

其他经国务院认定的技术开发和应用

扣除的金额按照支付咨询服务费用的实际发生额，在不超过该项技术所得收入30%的范围内，准予扣除。